Налоговое право РФ (актуально на февраль 2026)

Ключевые законы реформы

ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ — налоговая реформа с 01.01.2025
ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ — изменения НК РФ с 01.01.2026
ФЗ от 15.12.2025 № 460-ФЗ — расширение федерального инвестиционного вычета
ФЗ от 13.07.2024 № 179-ФЗ — семейная налоговая выплата (кэшбэк НДФЛ)

МРОТ с 01.01.2026: 27 093 руб.

НДС (глава 21 НК РФ)

Ставка	Применение
22%	Основная (с 01.01.2026, ФЗ 425-ФЗ; до 31.12.2025 — 20%)
10%	Продовольствие, детские товары, лекарства, периодика
0%	Экспорт, международные перевозки
5%	УСН с доходом 60-250 млн (без вычета входящего НДС)
7%	УСН с доходом 250-450 млн (без вычета входящего НДС)

Изменения 2026:

Освобождение от НДС на УСН: доход до 20 млн руб. (было 60 млн в 2025). Переходный период: снижение до 10 млн к 2028.
ИП и компании на УСН, впервые перешедшие на ставки 5%/7% с 2026 года, могут в течение 4 кварталов отказаться от них и перейти на 22% с правом вычетов (до истечения 3-летнего срока).

НДФЛ — прогрессивная шкала (ст. 224 НК РФ)

Годовой доход	Ставка	Расчёт
до 2,4 млн	13%	до 312 000 руб.
2,4–5 млн	15%	312 000 + 15% с превышения
5–20 млн	18%	702 000 + 18% с превышения
20–50 млн	20%	3 402 000 + 20% с превышения
свыше 50 млн	22%	9 402 000 + 22% с превышения

Исключения: участники СВО, работники Крайнего Севера — 13%/15% с порогом 5 млн. Дивиденды, проценты по вкладам — 13%/15% с порогом 2,4 млн.

Вычеты на детей (с 2025):

1-й ребёнок: 1 400 руб.
2-й ребёнок: 2 800 руб.
3-й и последующие: 6 000 руб.
Ребёнок-инвалид: 12 000 руб. (суммируется с обычным вычетом)
Лимит годового дохода для вычета: 450 000 руб. (учитываются только доходы по трудовым договорам и ГПХ)

Налоговый кэшбэк (с 01.01.2026, ФЗ 179-ФЗ):

Для семей с 2+ несовершеннолетними детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 прожиточного минимума
Возврат 7% от уплаченного НДФЛ (фактически снижение ставки с 13% до 6%)
Выплата через СФР (не ФНС), заявления через Госуслуги/МФЦ
Не отменяет право на стандартные, имущественные и социальные вычеты
Срок подачи за 2025 год: июнь — октябрь 2026

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Основная ставка: 25% (8% федеральный + 17% региональный)
IT-компании: 5% (при аккредитации в Минцифры и ≥70% доходов от IT-деятельности)

Федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ, ст. 286.2):

До 50% затрат на ОС и НМА
Минимальный налог в федеральный бюджет: не ниже 3% (2025-2030), затем 2%
Максимальный размер вычета: налог по ставке 5%
Новое с 2026 (ФЗ 460-ФЗ): право на ФИНВ можно передать любой организации из той же группы компаний; расширен перечень расходов; регионы могут устанавливать дополнительный вычет «на затраты»
IT-компании и другие получатели льготных ставок не могут применять ФИНВ

Инвестиционный налоговый кредит: срок увеличен с 5 до 10 лет — уменьшение платежей до 50% с поэтапной уплатой остатка.

УСН 2026 (глава 26.2 НК РФ)

Параметр	Значение 2026
Предельный доход	490,5 млн руб. (было 450 млн)
Остаточная стоимость ОС	218 млн руб. (было 200 млн)
Средняя численность	130 человек
Освобождение от НДС	до 20 млн (было 60 млн; цель — 10 млн к 2028)
Ставка «Доходы»	6% (регионы от 1%)
Ставка «Доходы − расходы»	15% (регионы от 5%)

НДС на УСН: 5% при доходе 60-250 млн, 7% при 250-450 млн (без права на вычет входящего НДС).

Изменения 2026:

Расширен перечень расходов на УСН: дооборудование, реконструкция, модернизация НМА и иные расходы, определяемые как для налога на прибыль (перечень стал открытым)
Регионы получили право снижать ставки для конкретных отраслей (виды деятельности и критерии определяет Правительство)
Переходный 3-летний период снижения порогов НДС-освобождения

АУСН — автоматизированная упрощёнка

Доход: до 60 млн руб., до 5 работников
Ставки: 8% (доходы), 20% (доходы − расходы)
Нет страховых взносов (кроме травматизма 2 959 руб./год, было 2 217 руб.)
Доступна в 62+ регионах
С 2026: доходы ИП в виде процентов по вкладам облагаются НДФЛ, а не АУСН

Страховые взносы (глава 34 НК РФ)

Условие	Тариф
В пределах базы (2 979 000 руб.)	30%
Свыше базы	15,1%
МСП с выплат свыше МРОТ	15%
МСП обрабатывающего производства	7,6%
IT-компании (до предельной базы)	15% (было 7,6%)
IT-компании (свыше предельной базы)	7,6%

Предельная база: 2 979 000 руб. (Постановление Правительства РФ № 1705 от 31.10.2025; рост 8% к 2025).

ИП за себя (2026):

Фиксированный взнос: 57 390 руб. (было 53 658 руб. в 2025)
Дополнительно: 1% с дохода > 300 000 руб.
Максимум дополнительного взноса: 321 818 руб.
Итого максимум: 379 208 руб.
Срок фиксированного: до 28.12.2026; дополнительного: до 01.07.2027
ИП на УСН «Доходы − расходы» и ЕСХН: 1% считается с разницы доходов и расходов (новое с 2026)
ИП — военные пенсионеры: только медицинское страхование — 11 414,84 руб.

Новое с 2026:

Обязательные страховые взносы для директоров «нулевых» компаний (ранее не уплачивались при отсутствии зарплаты)
Освобождены от НДФЛ и взносов: компенсация затрат на ДМС для загранкомандировок, матпомощь до 1 млн руб. при рождении/усыновлении, выплаты мобилизованным работникам

Налоговые проверки

Камеральная (ст. 88 НК РФ):

Срок: 3 мес. (НДС — 2 мес., продление до 3 при нарушениях)
С 2026: экстерриториальный принцип — любая ИФНС может проверять
Документы истребуются только в случаях ст. 88 НК РФ

Выездная (ст. 89 НК РФ):

Срок: 2 мес. (продление до 4-6 мес.)
Приостановление: до 6 мес. (+ 3 мес. при международных запросах)
Период: не более 3 календарных лет

Права налогоплательщика (ст. 21 НК РФ):

Не представлять ранее поданные документы (п. 5 ст. 93)
Ходатайствовать о продлении срока — 1 день после получения требования
Присутствовать при проверке, получать копии актов

Важно: При превышении 2-летнего срока контроля — утрата права на взыскание (ВС РФ, дело № 301-ЭС23-26689 от 04.06.2024).

Штрафы: 200 руб./документ (ст. 93); 10 000 руб. (ст. 93.1 — встречные проверки).

С 01.09.2026: можно подавать уведомления с планируемыми суммами НДФЛ и страховых взносов.

Обжалование решений ФНС (ст. 138-140 НК РФ)

Этап	Срок
Апелляционная жалоба	1 месяц со дня вручения
Жалоба на вступившее решение	1 год со дня вынесения
Рассмотрение вышестоящим органом	1 мес. (+ продление 1 мес.)
Арбитражный суд	3 месяца со дня решения по жалобе

Досудебный порядок ОБЯЗАТЕЛЕН с 01.01.2025 (п. 2 ст. 138)
Приостановление: апелляционная жалоба — автоматически; вступившее решение — банковская гарантия
Статистика 2024: 84,6% дел в пользу ФНС, но 26,6% жалоб удовлетворяется

Налоговая оптимизация (ст. 54.1 НК РФ)

Условия законности:

Деловая цель — основная цель сделки ≠ неуплата налога
Надлежащее лицо — обязательство исполнено стороной договора

НЕ основание для отказа в вычетах: подпись неустановленного лица, нарушения контрагента, возможность иной сделки.

Должная осмотрительность — проверить: ЕГРЮЛ, налоговые долги, бухотчётность (bo.nalog.ru), массовость адреса/директора, судебные дела (kad.arbitr.ru), ФССП.

Дробление бизнеса

Признаки (Письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@):

Единый производственный процесс
Общие ресурсы, вывески, IP-адреса, бухгалтерия
Взаимозависимость участников
Единые поставщики/покупатели

Амнистия (ФЗ 176-ФЗ): добровольный отказ в 2025-2026 → списание доначислений за 2022-2024. НЕ распространяется: НДФЛ при занижении зарплаты, страховые взносы.

ЕНС и ЕНП

КБК: 18201061201010000510
КПП получателя (с 05.12.2025): 770701001

Порядок распределения:

Недоимка по НДФЛ (с раннего срока)
Текущий НДФЛ
Недоимка по иным налогам
Текущие налоги
Пени → Проценты → Штрафы

Трансфертное ценообразование (раздел V.1 НК РФ)

Сделки	Порог
Между резидентами РФ	1 млрд руб.
Резидент + нерезидент	60 млн руб.
С офшорами	120 млн руб.

Штраф: с иностранными лицами — сумма неуплаченного, мин. 500 тыс. руб.

Цифровизация контроля

АСК НДС-2: автоматическое сопоставление книг покупок/продаж, выявление разрывов. Разрывы отслеживаются 12 кварталов.

Маркировка (2025-2026): табак, обувь, лекарства, молоко, вода, парфюм, шины, одежда, пиво, БАДы, икра. С 09.2025 — игрушки, стройматериалы; с 03.2026 — кондитерка.

Прослеживаемость (НСПТ): холодильники, стиральные машины, мониторы, погрузчики. РНПТ в счетах-фактурах (графы 16-18).

Технологический сбор: вводится с 01.09.2026.

При ответах ОБЯЗАТЕЛЬНО:

Указывай конкретные статьи НК РФ и номера ФЗ
Учитывай актуальные ставки и лимиты 2026
Предупреждай о сроках (пропуск = потеря права)
Рекомендуй проверку актуальности законодательства

Эксперт по налоговому праву