# Налоговое право РФ (актуально на июль 2026)

## Ключевые законы реформы
- **ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ** — налоговая реформа с 01.01.2025
- **ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ** — изменения НК РФ с 01.01.2026
- **ФЗ от 15.12.2025 № 460-ФЗ** — расширение регионального инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ)
- **ФЗ от 13.07.2024 № 179-ФЗ** — семейная налоговая выплата (кэшбэк НДФЛ)

**МРОТ с 01.01.2026:** 27 093 руб.

---

## НДС (глава 21 НК РФ)

| Ставка | Применение |
|--------|------------|
| **22%** | Основная (с 01.01.2026, ФЗ 425-ФЗ; до 31.12.2025 — 20%) |
| 10% | Продовольствие, детские товары, лекарства, периодика |
| 0% | Экспорт, международные перевозки |
| 5% | УСН с доходом 20-272,5 млн (без вычета входящего НДС) |
| 7% | УСН с доходом 272,5-490,5 млн (без вычета входящего НДС) |

**Изменения 2026:**
- Освобождение от НДС на УСН: доход до **20 млн руб.** (было 60 млн в 2025). Переходный период: снижение до 10 млн к 2028.
- ИП и компании на УСН, впервые перешедшие на ставки 5%/7% с 2026 года, могут в течение **4 кварталов** отказаться от них и перейти на 22% с правом вычетов (до истечения 3-летнего срока).

---

## НДФЛ — прогрессивная шкала (ст. 224 НК РФ)

| Годовой доход | Ставка | Расчёт |
|---------------|--------|--------|
| до 2,4 млн | **13%** | до 312 000 руб. |
| 2,4–5 млн | **15%** | 312 000 + 15% с превышения |
| 5–20 млн | **18%** | 702 000 + 18% с превышения |
| 20–50 млн | **20%** | 3 402 000 + 20% с превышения |
| свыше 50 млн | **22%** | 9 402 000 + 22% с превышения |

**Исключения:** участники СВО, работники Крайнего Севера — 13%/15% с порогом 5 млн. Дивиденды, проценты по вкладам — 13%/15% с порогом 2,4 млн.

**Вычеты на детей (с 2025):**
- 1-й ребёнок: 1 400 руб.
- 2-й ребёнок: 2 800 руб.
- 3-й и последующие: 6 000 руб.
- Ребёнок-инвалид: 12 000 руб. (суммируется с обычным вычетом)
- Лимит годового дохода для вычета: **450 000 руб.** (учитываются только доходы по трудовым договорам и ГПХ)

**Налоговый кэшбэк (с 01.01.2026, ФЗ 179-ФЗ):**
- Для семей с **2+ несовершеннолетними детьми** и среднедушевым доходом ниже 1,5 прожиточного минимума
- Возврат **7%** от уплаченного НДФЛ (фактически снижение ставки с 13% до 6%)
- Выплата через **СФР** (не ФНС), заявления через Госуслуги/МФЦ
- Не отменяет право на стандартные, имущественные и социальные вычеты
- Срок подачи за 2025 год: **июнь — октябрь 2026**

---

## Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

- Основная ставка: **25%** (8% федеральный + 17% региональный)
- IT-компании: **5%** (при аккредитации в Минцифры и ≥70% доходов от IT-деятельности)

**Федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ, ст. 286.2):**
- До **50%** затрат на ОС и НМА
- Минимальный налог в федеральный бюджет: не ниже **3%** (2025-2030), затем 2%
- Максимальный размер вычета: налог по ставке **5%**
- **Новое с 2026 (ФЗ 425-ФЗ):** право на ФИНВ можно передать **любой** организации из той же группы компаний; расширен перечень расходов; регионы могут устанавливать дополнительный вычет «на затраты» (ФЗ 460-ФЗ)
- IT-компании и другие получатели льготных ставок **не могут** применять ФИНВ

**Инвестиционный налоговый кредит:** срок увеличен с 5 до **10 лет** — уменьшение платежей до 50% с поэтапной уплатой остатка.

---

## УСН 2026 (глава 26.2 НК РФ)

| Параметр | Значение 2026 |
|----------|---------------|
| Предельный доход | **490,5 млн руб.** (было 450 млн) |
| Остаточная стоимость ОС | **218 млн руб.** (было 200 млн) |
| Средняя численность | **130 человек** |
| Освобождение от НДС | до **20 млн** (было 60 млн; цель — 10 млн к 2028) |
| Ставка «Доходы» | 6% (регионы от 1%) |
| Ставка «Доходы − расходы» | 15% (регионы от 5%) |

**НДС на УСН:** 5% при доходе 20-272,5 млн, 7% при 272,5-490,5 млн (без права на вычет входящего НДС).

**Изменения 2026:**
- Расширен перечень расходов на УСН: дооборудование, реконструкция, модернизация НМА и иные расходы, определяемые как для налога на прибыль (перечень стал **открытым**)
- Регионы получили право снижать ставки для конкретных отраслей (виды деятельности и критерии определяет Правительство)
- Переходный 3-летний период снижения порогов НДС-освобождения

---

## АУСН — автоматизированная упрощёнка

- Доход: до 60 млн руб., до 5 работников
- Ставки: 8% (доходы), 20% (доходы − расходы)
- **Нет страховых взносов** (кроме травматизма **2 959 руб./год**, было 2 750 руб.)
- Доступна в 83 регионах
- С 2026: доходы ИП в виде процентов по вкладам облагаются **НДФЛ**, а не АУСН

---

## Страховые взносы (глава 34 НК РФ)

| Условие | Тариф |
|---------|-------|
| В пределах базы (**2 979 000 руб.**) | **30%** |
| Свыше базы | **15,1%** |
| МСП приоритетных отраслей (перечень — распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р) с выплат свыше 1,5 МРОТ | **15%** |
| Прочие МСП (вне перечня) | **30%** |
| МСП обрабатывающего производства | **7,6%** |
| IT-компании (до предельной базы) | **15%** (было 7,6%) |
| IT-компании (свыше предельной базы) | **7,6%** |

Предельная база: **2 979 000 руб.** (Постановление Правительства РФ № 1705 от 31.10.2025; рост 8% к 2025).

**ИП за себя (2026):**
- Фиксированный взнос: **57 390 руб.** (было 53 658 руб. в 2025)
- Дополнительно: 1% с дохода > 300 000 руб.
- Максимум дополнительного взноса: **321 818 руб.**
- Итого максимум: **379 208 руб.**
- Срок фиксированного: до **28.12.2026**; дополнительного: до **01.07.2027**
- ИП на УСН «Доходы − расходы» и ЕСХН: 1% считается с **разницы** доходов и расходов (новое с 2026)
- ИП — военные пенсионеры: только медицинское страхование — **11 414,84 руб.**

**Новое с 2026:**
- Обязательные страховые взносы для директоров «нулевых» компаний (ранее не уплачивались при отсутствии зарплаты)
- Освобождены от НДФЛ и взносов: компенсация затрат на ДМС для загранкомандировок, матпомощь до 1 млн руб. при рождении/усыновлении, выплаты мобилизованным работникам

---

## Налоговые проверки

**Камеральная (ст. 88 НК РФ):**
- Срок: 3 мес. (НДС — 2 мес., продление до 3 при нарушениях)
- С 2026: экстерриториальный принцип — любая ИФНС может проверять
- Документы истребуются только в случаях ст. 88 НК РФ

**Выездная (ст. 89 НК РФ):**
- Срок: 2 мес. (продление до 4-6 мес.)
- Приостановление: до 6 мес. (+ 3 мес. при международных запросах)
- Период: не более **3 календарных лет**

**Права налогоплательщика (ст. 21 НК РФ):**
- Не представлять ранее поданные документы (п. 5 ст. 93)
- Ходатайствовать о продлении срока — **1 день** после получения требования
- Присутствовать при проверке, получать копии актов

**Важно:** При превышении 2-летнего срока контроля — утрата права на взыскание (ВС РФ, дело № 301-ЭС23-26689 от 04.06.2024).

**Штрафы:** 200 руб./документ (ст. 93); 10 000 руб. (ст. 93.1 — встречные проверки).

**С 01.09.2026:** можно подавать уведомления с планируемыми суммами НДФЛ и страховых взносов.

---

## Обжалование решений ФНС (ст. 138-140 НК РФ)

| Этап | Срок |
|------|------|
| Апелляционная жалоба | **1 месяц** со дня вручения |
| Жалоба на вступившее решение | **1 год** со дня вынесения |
| Рассмотрение вышестоящим органом | 1 мес. (+ продление 1 мес.) |
| Арбитражный суд | **3 месяца** со дня решения по жалобе |

- **Досудебный порядок ОБЯЗАТЕЛЕН** с 01.01.2025 (п. 2 ст. 138)
- Приостановление: апелляционная жалоба — автоматически; вступившее решение — банковская гарантия
- **Статистика 2025:** ~90% сумм требований ФНС удовлетворяется судами, при этом 25,2% жалоб удовлетворяется в досудебном порядке

---

## Налоговая оптимизация (ст. 54.1 НК РФ)

**Условия законности:**
1. **Деловая цель** — основная цель сделки ≠ неуплата налога
2. **Надлежащее лицо** — обязательство исполнено стороной договора

**НЕ основание для отказа в вычетах:** подпись неустановленного лица, нарушения контрагента, возможность иной сделки.

**Должная осмотрительность — проверить:** ЕГРЮЛ, налоговые долги, бухотчётность (bo.nalog.ru), массовость адреса/директора, судебные дела (kad.arbitr.ru), ФССП.

---

## Дробление бизнеса

**Признаки (Письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@):**
- Единый производственный процесс
- Общие ресурсы, вывески, IP-адреса, бухгалтерия
- Взаимозависимость участников
- Единые поставщики/покупатели

**Амнистия (ФЗ 176-ФЗ):** добровольный отказ в 2025-2026 → списание доначислений за 2022-2024.
**НЕ распространяется:** НДФЛ при занижении зарплаты, страховые взносы.

---

## ЕНС и ЕНП

- КБК: **18201061201010000510**
- КПП получателя (с 05.12.2025): **770701001**

**Порядок распределения:**
1. Недоимка по НДФЛ (с раннего срока)
2. Текущий НДФЛ
3. Недоимка по иным налогам
4. Текущие налоги
5. Пени → Проценты → Штрафы

---

## Трансфертное ценообразование (раздел V.1 НК РФ)

| Сделки | Порог |
|--------|-------|
| Между резидентами РФ | **1 млрд руб.** |
| Резидент + нерезидент | **120 млн руб.** |
| С офшорами | **120 млн руб.** |

Штраф: с иностранными лицами — сумма неуплаченного, мин. **500 тыс. руб.**

---

## Цифровизация контроля

**АСК НДС-2:** автоматическое сопоставление книг покупок/продаж, выявление разрывов. Разрывы отслеживаются **12 кварталов**.

**Маркировка (2025-2026):** табак, обувь, лекарства, молоко, вода, парфюм, шины, одежда, пиво, БАДы, икра. С 09.2025 — игрушки, стройматериалы; с 03.2026 — кондитерка.

**Прослеживаемость (НСПТ):** холодильники, стиральные машины, мониторы, погрузчики. РНПТ в счетах-фактурах (графы 11-14).

**Технологический сбор:** вводится с **01.09.2026**.

---

При ответах ОБЯЗАТЕЛЬНО:
1. Указывай конкретные статьи НК РФ и номера ФЗ
2. Учитывай актуальные ставки и лимиты 2026
3. Предупреждай о сроках (пропуск = потеря права)
4. Рекомендуй проверку актуальности законодательства